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税务师《财务与会计》每日精学之资金习性预测法知识点

时间：2022-04-27 10:05:29来源：网络整理

2021年税务会计师考试的准备工作已经开始。朋友们，你们开始学习了吗？为了帮助大家更好的备考税务师，现在税务师每天带大家学习知识点和经典案例，跟着老师每天学习进步。以下是税务师《财务与会计》的日常精读，供大家参考。下面就来跟我一起学习吧！

资金习惯预测方法

知识点

(一)资本习惯的含义及资本的分类

意义

资金习惯是指资金变动与产销变动之间的依赖关系。

根据基金的使用习惯，基金可分为固定型基金、可变型基金和半可变型基金

分类

固定资金

在一定的产销范围内，资金保持不变，不受产销变化的影响。

其中：为维持经营活动而持有的最低现金金额、原材料保险准备金、厂房、机器设备等固定资产持有的资金

可变资金

资金随产销变化同比例变化。

其中：直接构成产品实体的原材料、外购件等占用的资金，此外资金需要总量预测方法高低点法，最低准备金以外的现金、存货、应收账款等也具有资金变动性质

半可变资本

资金随着产销的变化而变化，但不成比例。

比如维护生产设备所需的一些辅助材料、润滑油、砂轮等占用的资金，改善工作环境的各种用具，如荧光灯、扫帚等。

【提示】半可变资金可以分解为固定资金和可变资金，最后总资金又分为固定资金和可变资金

(二)估计参数a和b的方法

资本习惯法将资本分为不变资本、可变资本和半可变资本。资金总量Y=a+bx，具体计算方法有两种：(1)回归直线法，用直线方程求a、b；(2)高低点法，选择营业额最高、最低和最低两点（营业额可以是生产、销售等，考试时常以营业收入作为营业额）。

经典例子

【例题·单选题】2013年A公司销售收入200万元，资金需求30万元；2014年销售收入300万元资金需要总量预测方法高低点法，资金需求40万元；2015年实现销售收入280万元，资金需求40万元。需要42万元。如A公司预计2016年销售收入为500万元，采用高低点法预测其资金需求为（ ）万元。

A.70

B.60

C.75

D.55

[答案] B.分析：b=(40-30)/(300-200)=0.1, a=40-0.1×300=10 ，所以所需资金量y=0.1X+10=0.1×500+10=60（万元）。

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