之前多项未确认，现转移无形资产，如何确认其价值？

一些无形资产以前没有被确认，现在无形资产转让了，如何确认其价值？摊销？收购无形资产需要向税务机关备案吗？

我公司自主开发了多项无形资产（包括多项政府补助项目）。此前，会计研究开发费用计入管理费用，从未确认无形资产。现在公司将其中一项无形资产转让给全资子公司，如何处理会计和税务问题？

答案：

企业对外投资或出售无形资产应符合商业逻辑，以公允价值计量。

无形资产最大的特点是没有实物形态。很多企业创造的无形资产在账面上是不被承认的。

企业向全资子公司转让无形资产属于关联交易，是税务局重点关注的领域之一。转让价值也是税务局非常关心的问题。办公室批准的评估报告）。

公司无偿将无形资产转让给子公司的，需要在增值税和企业所得税方面视同销售额；如果出售或投资股票，则需要按公允价值估值。

(一）税务处理

1.增值税

无形资产的转让属于无形资产的出售。根据财税附件1（2016）36号）规定，需缴纳增值税非货币性资产的会计处理，税率为6%，小规模纳税人征收率为3 %（疫情期间为 1%）。符合技术转让条件的非货币性资产的会计处理，可免征增值税。

2.企业所得税

(1）转让无形资产或出售无形资产，需按公允价值确认应纳税所得额；由于自创无形资产的成本已在税前扣除上期无形资产税前扣除为0（下同）。

(2）以无形资产投资子公司的，应当符合《财政部 国家税务总局关于印发投资企业所得税政策的通知》的要求非货币性资产”（财税[2014]116号）对外商投资非货币性资产确认的转让非货币性资产取得的收入，可以分期计入当年应纳税所得额。期限不超过5年，按规定计算缴纳企业所得税。

(3）如果转让是免费的，如果是贵的，可以按照《财政部 国家税务总局关于推进企业所得税处理有关问题的通知》企业重组》（财税[2014]109号）《三、关于股权及资产转让》办理。

3.报税

(1）企业获得无形资产无需报税；

(2）享受税收优惠政策的企业无需报税，只需留档备查；技术转让免征增值税的，需报省科技术部为技术转让合同备案。

(3）企业如采用财税[2014]109号规定的《三、关于股权和资产转让》，属于企业改制的，应当财政部、国家税务总局《关于办理企业改制业务企业所得税若干问题的通知》（财税[2009]59号）第十一条规定，当事人应当提交重整业务完成当年度企业所得税年度申报时向主管税务机关提交的书面记录，证明其符合各项重整特别规定条件的文件。

(二）会计

1.无形资产销售的会计处理

借：银行存款等

贷款：其他业务收入

应付税 - 应付增值税（销项税）

2.对拥有无形资产的子公司的投资会计处理

借款：长期股权投资

贷款：资本储备

应付税 - 应付增值税（销项税）

3.如果转让是免费的，母子公司的企业所得税按照财税[2014]109号的规定办理。

由于所转让无形资产的账面价值为0，根据“受让方企业与受让方企业不确认收益”和“受让方企业取得所转让股权或计税基础拟转让的资产，确定所转让股权或资产的原账面净值”，因此子公司取得该无形资产的计税基础为0，母公司不确认该项收益。

在这种情况下，为了减少税收差异，很多公司并没有对母子公司进行账面核算，只是为了参考和登记。