股票期权转让所得税是财产所得税的一种,并且一般转让的股票

我们知道转让股票 个人所得税，股票转让所得税是财产所得税的一种，一般的股票转让是指上市公司流通股在二级市场的个人转让。那么股权转让所得是否需要缴纳个人所得税，以下华录网小编整理了相关内容为大家解答。

股票转让所得需缴纳个人所得税

股权转让所得税是“财产转让”的应税项目。股份转让是指个人持有的上市公司股份在二级市场转让。 《个人所得税通知》（财税字[1998]61号）规定：“为配合企业改制，促进股票市场平稳发展，经国务院批准，自1月1日起，1997年，上市公司股份转让给个人的，个人所得暂免征收个人所得税

股票期权收入需缴纳个人所得税

《财政部 国家税务总局关于征收个人股票期权所得个人所得税的通知》（财税[2005]35号）规定，实施股票期权计划的企业授予其雇员（包括在中国有住所或无住所的人员） 个人所得税按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定计算。

(1)员工接受实施股票期权计划的公司授予的股票期权时，除非另有说明，一般不作为应税收入缴纳个人所得税。

(2)员工行使期权时，员工从企业取得的股票的实际购买价格（行权价格）低于购买日的公允市场价格（参照股票当日收盘价，下同），与受雇和受雇于员工在企业的业绩和业绩取得的收入，按照《工资和薪金收入”。

职工在行权日期间的工资、薪金应纳税所得额，按照下列公式计算：

以股票期权形式产生的工资薪金应纳税所得额=（行权股票每股市场价格-员工为获得股票期权而支付的每股行权价格）？股数

应纳税额=（以股票期权形式取得的工资薪金应纳税所得额/规定月数？适用税率-速扣）？指定的月数

前款公式中的月数是指在境内工作期间，职工在境内以股票期权的形式取得工资、薪金的月数。超过12个月的，按12个月计算； 《国家税务总局关于印发的通知》规定的适用税率和速算扣除，即以股票期权形式取得的工资、薪金的应纳税所得额除以规定月数的商（附国税发[1994]089号 税率表确定。

(3)员工在行使期权后重新转让股票时高于购买日公平市价的差额为个人转让股票及其他有价证券取得的收益在二级证券市场，个人所得税按照“财产转让所得”适用的税免税规定计算缴纳。境内上市公司行使权利后，暂不征收个人所得税；应纳税所得额和应纳税额按税法规定计算，依法缴纳。

《国家税务总局关于个人股票期权收入缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函[2006]902号）规定，职工的工资和薪金所得以在一个日历月内获得的股票期权被视为一次。职工在一个纳税年度内多次以股票期权形式取得工资、薪金的，该纳税年度首次以股票期权形式取得的工资薪金收入，按照财税[2005]第四条的规定执行。 ] 35号文（一)按本项规定的公式计算应纳税额；以股票期权形式取得的工资、薪金所得按下列公式计算应纳税额今年以后：

应纳税额=（纳税年度内以股票期权形式取得的工资薪金的累计应纳税所得额？规定月数？适用税率-速扣）？规定月数-纳税年度以股票期权形式支付的工资和薪水 已缴纳的所得税累计税

税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审查

应认真审核扣缴义务人或纳税人申报的股权转让收入的相关信息，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理的经济行为和实际情况。申报计税依据明显偏低（如公允价格、低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可以参照每股净资产或应占净资产的份额个人股东享有的股权比例。

(一)个人股东转让股权有下列情形之一的，地方主管税务机关可以采取核销方式征收个人所得税：

1.股权转让价格低于初始投资成本或取得股权所支付的价格

2.股权转让价格低于同一被投资公司其他股东同时或大约同时或相同或类似条件下的股权转让价格

3.股权转让收益率低于同期银行存款利率

4.转让价格低于个人股东应享有的被投资企业所有者权益份额

5.有重大影响的个人股东转让企业股权，企业土地使用权、建筑物占资产30%以上

6.转让收入包括无价的非货币资产或其他经济利益

7.纳税人接到当地主管税务机关通知后仍拒不申报

(二)根据个人股权转让的不同情况，地方主管税务机关可采用以下方式核实个人所得税的征收情况

1.近期同一公司股权转让价格（价格明显偏低除外）

2.资产净值份额

3.转让股权账面净资产份额

4.银行活期存款利率

5.地方主管税务机关认为合理的其他方式

综上所述，我们可以清楚地知道，股票转让所得税是财产转让的应税项目，根据相关规定转让股票 个人所得税，个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税股票期权收入需缴纳个人所得税。

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