【股权激励】上市居民企业和非上市公司有什么区别？

A. 股权激励税收政策

股权激励的税收政策如下：

1、股权激励可分为限制性股票、股票期权、股票增值权、股权激励等；

2、上市公司：

（1）居民个人取得上市公司股权激励并符合相关要求的，2021年12月31日前不并入当年综合收益，综合收益全额将单独应用所得税税率表计算税款；

（2）上市公司授予个人股权激励，个人向主管税务机关备案后，个人可以自股票期权行权之日起不超过12个月的期限内支付限制性股票取消或获得股权激励 个人所得税；

3、未上市公司：

（1）满足7项递延所得税条件的，在获得股权激励时可暂免纳税，纳税可延期至股权转让；股权转让时，股权取得成本合理股权转让所得减税，费用后的差额计入“财产转让所得”项目，按20%的税率计算缴纳个人所得税；

（2）不符合递延纳税条件的，在取得股票（股权）时，按照“工资薪金所得”项目缴纳实际投资金额与公允市场价格之间的差额》，2021年12月31日。日前未并入当年综合收益，单独按综合所得税税率表全额计税；

4、所得税处理：股权激励计划行权后，境内上市公司可以计算确定股票实际行权时股票的公允价格与实际支付的行权价格之间的差额和数量当年的激励对象。公司的工资、薪金按规定在所得税前扣除。境外上市居民企业和非上市公司比照执行。

《上市公司股权激励管理办法》第二条 本办法所称股权激励，是指上市公司向其董事、高级管理人员和其他员工提供的长期激励公司股票为标的。

上市公司以限制性股票或者股票期权实施股权激励的，适用本办法；以法律、行政法规允许的其他方式实施股权激励的，参照本办法的有关规定执行。

第三条 上市公司实施股权激励，应当遵守法律、行政法规、本办法和公司章程的规定，有利于上市公司可持续发展，不得损害上市公司利益。上市公司。

上市公司董事、监事和高级管理人员在实施股权激励时应当诚实守信，勤勉尽责，维护公司和全体股东的利益。

第四条 上市公司实施股权激励，应当严格按照本办法和其他有关规定的要求履行信息披露义务。

B、员工获得股权激励时如何计算个人所得税

职工取得股票期权、限制性股票和股票增值权作为工资、薪金所得时，一个日历月取得的股票期权、工资、薪金所得为一次，应纳税额与其他工资分开计算和当月的工资。

1.一个纳税年度只有一次股权激励

激励对象在一个纳税年度内仅获得一次股权激励收入，其应纳税所得额和应纳税额可按以下几点计算。

（1）激励对象为获得股权激励所支付的金额，可在计算应纳税所得额时扣除。

（2）应纳税额公式中规定的月数是指在境内工作期间，职工在境内以股权激励的形式获得工资薪金的月数。如果长于12个月，按12个月计算，由于年度绩效考核的需要，以及现行关于锁定期和释放期最短期限的强制性规定，股权激励计划的有效期一般不小于3年。

（3）因一次性所得数额较大而难以纳税的职工股票期权个人所得税，经主管税务机关审核，可在不超过6个月内分期缴纳个人所得税。你自己的权利的日期。

（4）如果激励对象出售股份以缴纳股权激励的工资薪金个人所得税，出售的时间和价格不影响上述纳税义务的时间和税额. 出售股份的行为视为股份转让，按照“财产转让”所得的有关规定免征个人所得税。

2.在一个纳税年度内获得多项股权激励或同时获得不同形式的股权激励

国税函[2009]461号规定，上市公司应当将一个纳税年度内各项股权激励所得或者同时取得的不同形式股权激励所得合并计算应纳税额。

纳税年度内首次取得的以股票期权形式取得的工资、薪金所得，可按上表所列公式计算。本年度以后以股票期权形式取得的工资、薪金所得，按下列公式计算应纳税额：

应纳税额=（纳税年度内取得的以股票期权形式取得的工资、薪金的累计应纳税所得额÷指定月数×适用税率-速算扣除）×指定月数纳税

3.对于在行权日未实际买卖股票而获得股票期权的员工，以及行权日股票期权指定股票的市价与行权价之间的差额，从点差直接从授权企业获得。，应视为工资、薪金所得，按股票期权工资薪金的个人所得税公式计算缴纳个人所得税。

4.取得股票期权的员工因特殊情况在行权日前转让股票期权的，转让股票期权的净收入作为工资、薪金所得征收。职工折价取得股票期权的，股票期权转让收入扣除折价购买股票期权时实际支付的价款后的余额，可视为转让股票期权的净收入。

5.对于授权日可以征税的股票期权，以授权日股票期权的市场价格作为员工在授权日当月的工资和工资收入，应纳税所得额按照财税[2005]35号文公式计算 金额：应纳税额=（以股票期权形式取得的工资、薪金的应纳税所得额/规定月数×适用税率-速算扣除）×指定的月数。职工折价取得股票期权的，授权日股票期权的市场价格减去折价购买股票期权实际支付的价格后的余额，可作为授权当月的工资收入。日期。

员工取得公开交易​​的股票期权后，实际行使股票期权购买股票时，不计算缴纳个人所得税。

C、企业股东分红如何纳税

股东红利如何纳税------企业代扣代缴

根据规定，个人所得税的征收人为纳税人，缴纳所得的单位或个人为扣缴义务人。即个人股东应缴纳的个人股利所得税由企业代扣代缴。个人股东收到后，需自行向税务局申报（如在全额缴税后无法再缴税，只需申报情况即可）。

此外，需要注意的是，外国个人不得就外国公司的股息缴纳个人所得税。

（1）外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，暂免征个人所得税。

（2）外国个人从境内上市公司股票中获得的股息不征税。

（3）中国境内企业发行B股或境外股取得的股利（红利）收入暂免征个人所得税。利息、股利、红利所得税如何计算-----用计算器更新方便

利息、股息、红利所得，适用比例税率法，即按次征收个人所得税，适用比例税率为20%。

其计算公式为：

应纳税所得额=每笔所得金额

应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）

例如，王先生年末从公司股东处分红18万元，应交所得税18万元x20%=3.6万元。

利息、股息、红利所得，每次作为个人应纳税所得额，不扣除任何费用，个人取得的所得，作为支付单位单次支付的利息、股息、红利所得或个人。

当然，在正常生活中，您可能更习惯于直接使用利息、股息和红利所得税计算器来计算您的应纳税额。

D. 公司是否必须为其提供给员工的股票纳税？

估计要交契税和印花税。一、印花税纳税人

印花税的纳税人包括在中国境内开具并领取规定经济证明的企业、行政单位、事业单位、军队、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

二、印花税项目及税率（计税标准）

根据应税凭证性质的不同，印花税分别采用比例税率和固定税率。具体税目及税额标准见《印花税税目及税率（税额标准）表》：另外，根据国务院特别规定，股份制企业向上市。以出售、继承、赠与为目的而订立的股权转让文件，由转让方按1‰的比例支付，按照文件订立之日证券市场的实际交易价格计算的金额。

1、比例税率

（1)对于贷款合同，适用税率为0.05‰。

（2)购销合同、建筑安装工程合同、技术合同等，适用税率为0.3‰。

（3)加工合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、财产转让单证合同、记录资金数额的经营账簿等适用税率为0.5‰。

（4)物业租赁合同、仓储合同、财产保险合同等，适用税率为1‰。

（5)因股票交易、继承、捐赠等所写的“股权转让文件”（包括A股和B股），适用税率为1‰。

E. 公司是否需要为股息缴税？

股东股息须缴税。股东为个人的，股东分配的股利属于利息、股利和红利所得，应缴纳个人所得税。适用的比例税率为 20%。股东属于企业的，应当依法缴纳企业所得税。

【法律基础】

中华人民共和国个人所得税法第二条

下列个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、工资收入；

(二）劳动报酬收入；

（三）报酬收入；

（四）版税收入；

(五）营业收入；

（六）利息、股息和红利收入；

（七）物业租赁收入；

(八）财产转让收入；

（九）碰巧。

居民个人取得前款第（一）项至第（四）项的所得（以下简称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人，前款第（一）项至第（四）项取得的所得，按月或按时间划分。计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得的，应当依照本法规定分别计算个人所得税。

F、公司以股权奖励员工时如何征收个人所得税

财政部 国家税务总局关于个人股票期权收入征收个人所得税的通知

2005年3月28日财税[2005]35号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：

为适应企业（包括内资企业、外商投资企业和外国企业在华设立的机构）薪酬制度改革，加强个人所得税的征收管理，职工（包括个人中国境内无住所）参股企业关于股票期权计划取得的所得征收个人所得税的通知如下：

一、关于员工股票期权收入的征税

实施股票期权计划的企业授予职工股票期权的所得，依照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定缴纳个人所得税。

企业员工股票期权（以下简称股票期权）是指上市公司按照规定程序授予公司及其控股公司员工的权利，允许被授权的员工以特定的价格购买公司的一定股份。未来的价格。股数。

上述“特定价格”称为“授予价”或“行权价”，即根据股票期权计划可以购买股票的价格，一般为股票当日的市场价格期权授予或折现价的价格，也可以是按照预先设定的计算方法约定的价格；“授予日”，又称“授权日”，是指公司将上述权利授予员工的日期；期权计划选择购买股票的过程；员工行使上述权利之日为“行权日”，又称“购买日”。

二、股票期权收入性质及其具体税收规定的确认

（一)除非另有说明，否则接受实施股票期权计划的公司授予的股票期权的员工通常不作为应税收入征税。

（二)员工行使期权时，员工从企业取得的股票实际购买价格（行权价格）低于购买日的公允市场价格（指股票当日收盘价，下同）是由于职工在企业的业绩和业绩中取得的与职务、就业有关的收入，按照《工资薪金》的适用规定计算支付。收入”。

特殊情况下，职工在行权日前转让股票期权的，将转让股票期权的净收益计入工资、薪金所得。

职工行权日期间的工资、薪金的应纳税所得额，按照下列公式计算：

以股票期权形式取得的工资、薪金的应纳税所得额=（行权股票每股市场价格-职工为获得股票期权支付的每股行权价格）×股份数量

（三)职工再转让行权股票时高于购买日公允市场价格的差额为个人在二级证券市场转让股票等有价证券取得的收入。税收和适用于“财产转让所得”的免税规定计算缴纳个人所得税。

（四)职工因股权参与企业税后利润分配取得的所得，按照“利息所得、利息所得、股息和红利”。

三、关于工资薪金境内外收入来源划分

根据《国家税务总局关于确定无住所个人在中国境内以有价证券形式取得的工资、薪金所得纳税义务有关问题的通知》（郭水涵[发〔2000〕190号），参加企业股票期权计划的职工，其工资薪金所得确定为境内外来源的，按月数的比例计算分配职工取得上述工资薪金所依据的境内外工作期间。

四、关于应纳税额的计算

（一)认购股份所得（行使期权所得）的计税方法。中国境内职工因参与股票期权计划取得的所得，按工资、薪金标准计税。工资薪金所得的形式可与当月其他工资薪金所得区别开来，当月应纳税额按下式计算：

应纳税额=（以股票期权形式取得的工资、薪金的应纳税所得额/规定月数×适用税率-速算扣除）×规定月数

前款公式所称月数，是指在境内工作期间，职工以原产于中国的股票期权形式取得工资、薪金的月数。超过12个月的，按12个月计算；前款公式中的适用税率 以股票期权形式取得的工资、薪金的应纳税所得额除以规定的月数，按照国家通知所附税率表确定印刷发行税务管理（国税发[1994]89号）。.

（二)转让股票（销售）所得收入的计税办法。对职工转让股票等有价证券取得的所得职工股票期权个人所得税，按现行规定征收或免征个人所得税）税法和政策。境内上市公司再转让股票取得的所得暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司股票取得的所得，按税法计算。应纳税，依法纳税。

（三)参与税后利润分配取得的所得计税。职工因持股而获得的股利和奖金收入，参加税后利润分配的，应全额按规定计税。税率。

五、关于收藏管理

(一)扣缴义务人。实施股票期权计划的境内企业为个人所得税的扣缴义务人，应依法履行代扣代缴个人所得税义务。

（二)自行申报及纳税。员工从两地及以上以股票期权形式取得工资薪金且无扣缴义务人的，个人应在纳税申报期内自行申报缴纳个人所得税法规定的税种。

(三)提交相关材料。境内企业实施股票期权计划，应当在股票期权计划实施前向监事提交公司的股票期权计划或实施方案、股票期权协议、授权通知书等材料。税务机关：员工行使权利前，应当向主管税务机关报送股票期权行权通知书和行权调整通知书。

纳税申报或代扣代缴税款时，扣缴义务人及纳税申报个人应报告个人接受或转让的股票期权及其信息（包括种类、数量等）、行权价格、行权价格、市场价格、转让价格等）向主管税务机关报送。

（四)处罚。实施股票期权计划的企业和自行申报从股票期权计划中取得应纳税所得额的员工未按规定提交上述相关报表和资料，未履行纳税申报义务或代扣代缴税款）有义务的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

六、关于执行时间

本通知自2005年7月1日起施行。如《国家税务总局关于个人认购股份等负有价证券从用人单位取得折扣、补贴收入征收个人所得税的通知》（国税发[ 1998]9号）与本通知不一致的，适用本通知的规定。.

国家税务总局关于对行使股票认购权的企业的高级管理人员取得的所得征收个人所得税的批复

国税函[2005]482号2005年5月19日

黑龙江省地方税务局：？

贵局收到美国AB公司（香港）关于收购哈尔滨啤酒集团有限公司高管股份认购权个人所得税相关问题的请示（海蒂水发[2005]第 10 号）。经研究批准如下：

一、根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定，在企业拥有认购权的高级管理人员的实际购买价格（行权价格）低于行使认购权时的购买日（行权日）。) 公允市场价值之间的金额，属于个人所得税“工资薪金所得”的应税项目，按照《国家税务总局关于向雇主认购股份的贴息或者补贴所得的规定征收和其他负面证券”《问题通知》（国税发[1998]9号）规定，个人所得税由企业代扣代缴。?

二、个人在股票认购权行权前转让股票认购权取得的收入，计入其月工资收入，按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税. 上述收入由境内就业企业或事业单位支付，或属于《国家税务总局关于外商投资企业和外商支付企业工资薪金代扣代缴个人所得税问题的通知》他们的员工到海外企业（国水发[1999]241），境内受雇企业事业单位应由境内受雇企业事业单位缴纳但由其境外母公司（总公司）或境外关联企业实际缴纳的，由境内受聘企业事业单位代扣代缴相应所得应纳税款。上述应纳税款在中国境内没有扣缴义务人的，取得所得的个人应当依照税法规定，在规定的期限内向主管税务机关申报纳税。? 依照税法规定，在规定的期限内向主管税务机关申报纳税。? 依照税法规定，在规定的期限内向主管税务机关申报纳税。?

三、个人行使认购权后转让其所认购的股票（不含境内上市公司股票）取得的所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。上述税款由直接向个人支付转让所得的单位（境外企业除外）代扣代缴；直接向个人支付转让所得的单位为境外企业的，取得所得的个人应当依照税法规定在规定的期限内支付。向主管税务机关自行申报和征税。

G. 公司给予的股份如何纳税

给公司鬼股份的时候不用交，但是分红的时候需要交个人所得税，按分红的20%交。

H. 如何对公司股息征税

公司股息在以下三种情况下征税：

1.个人股东按其应得股息的20%缴纳个人所得税，上市公司的股息可按一半税率征税。

2.居民企业从其他居民企业取得的投资股息免税，外国人取得的股息不征税。

3.2008年及以后从中国居民企业取得股息的境外非居民企业股东，按10%的税率缴纳企业所得税。

一般来说，股息税的缴纳标准是按照上述标准征收的。对于已经缴纳企业所得税的，企业股东无需再缴纳企业所得税。如果分配给自然人股东，就相当于从业务领域提取资金，自然人股东需要纳税。

【扩展信息】

股利是股份公司每年按一定比例向投资者支付的股利。它是上市公司对其股东的投资回报。股利分配是指按规定提取法定公积金、公益金等项目后，将当年的收益分配给股东。是股东收益的一种方式。普通股有资格获得股息，而优先股通常没有资格获得股息。股份公司只有在盈利时才能分配股利。

下列个人所得，应当缴纳个人所得税：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费收入；营业收入；利息、股息和红利收入；物业租赁收入；财产转让所得；附带收入。

居民个人取得前款第（一）项至第（四）项的所得（以下简称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人，前款第（一）项至第（四）项取得的所得，按月或按时间划分。计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得的，应当依照本法规定分别计算个人所得税。

税收是指纳税人在税收上的实施过程，即按照国家各种税法的规定，按照一定的比例，将集体或个人所得的一部分上缴国家。

一、股票红利如何抵税？

普通人在股市赚钱有两种形式。首先是上市公司给你的股息税，取决于你持有公司股票的时间长短。如果你持有股票超过 12 个月，它是免税的。个人所得税，不满12个月的，需缴纳一定数额的个人所得税。另一种形式是买卖股票所赚取的差价。对于这件作品，只有印花税免征个人所得税。

股东为股息支付什么税？个人股东按股利缴纳个人所得税，股利、股利、利息收入均需缴纳个人所得税。税率为 20%。但个人股东从上市公司取得的股利可以减半征税，个人投资者从上市公司取得的股利可以减半征税。50%计入个人应纳税所得额

J、公司股权激励解除所得应缴纳多少税款

限制性股票个人所得税的缴纳情况如下：

例如，某高管获授10万股限制性股票，锁定期为一年，三年后分别以30%、30%和40%的比例解锁。

然后在授予日，不产生纳税义务。

锁定期结束后，首次解锁的股份为30,000股，锁定期结束后一般会有一年的锁定期。锁定期满后，将产生纳税义务。

然后，高管在一年的等待期和被授予限制性股票后的一年锁定期后承担纳税义务。

应税总额为：

应纳税所得额=（股票登记日股票市场价格+当日本批次发行股票市场价格/2×本批次发行股票数量-激励对象实际支付的资金总额×（股票数量）本批次释放÷激励对象获得的限制性股票总数）

——（以下简称“一级方程式”）

但对于上述限制性股票收益，在应纳税额和纳税期限方面，税法规定了两种较为优惠的税收方式。

一方面，根据财税[2005]35号、国税函[2009]461号的规定，在计算应纳税额时，可以按照就业月数计算应纳税额。雇员，然后按相应的税率计算应纳税额。