关于员工取得股票期权所得有关处理问题的补充通知（二）

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

关于员工取得股票期权所得个人所得税的处理，《财政部 国家税务总局关于征收个人股票期权所得个人所得税的通知》（财税[2005] ] 第 35 号）作出了规定。现就有关实施问题补充通知如下：

一、员工接受雇主授予的股票期权（包括上市公司和非上市公司），如果股票期权指定的股票为上市公司（包括境内外上市公司）35号文件的税务处理。

二、财税[2005]35号2号文（二）“股票期权转让净收益”一般是指股票期权转让收益。个人炒股收益需要纳税吗，从股票期权转让收入中扣除折价购买股票期权时实际支付的价款后的余额可作为股票期权转让净收入。

三、财税[2005]35号2号文（二）“职工为取得股票期权支付的每股行权价格”中的公式一般是指职工行使股票期权购买股票实际支付的每股价格，如果员工折价获得股票期权，上述行权价格可能包括员工折价购买股票期权时实际支付的价格。

四、任何获得股票期权的员工在行权日并不实际买入或卖出股票，而是根据指定股票的市价与行权价的差额直接从授权企业获得点差收益在行权日通过股票期权。，差价收入作为职工取得的股票期权形式的工资收入，按照财税[2005]35号的有关规定计算缴纳个人所得税。文档。

五、在确定员工股票期权收入的来源时，境内外工作期间的月数按照财税[2005]35号文件第三条的规定进行划分。境内外工作期间的总月数是指员工按照企业股票期权计划的规定行权前必须履行工作义务的总月数。

六、部分股票期权在授权时约定可以转让，在境内外均有公开市场和挂牌价格（以下简称公开交易股票期权）。职工接受公开交易股票期权时，按照财税[2005]35号文件第二条（一））的下列规定征税：

（一）职工取得的公开交易股票期权属于职工实际取得的具有一定价值的财产。[2005]35号第四条（一））规定了计算和支付个人所得税，员工折价取得股票期权的，在购买股票期权时，可以从折价中扣除授权日股票期权的市场价格，实际支付价格后的余额作为员工的工资。授予授权日期的月份。

（二）员工取得上述公开交易股票期权后，股票期权转让所得收入为财产转让所得。计提税务处理。

(三）员工获得本条(一）项所述的可公开交易的股票期权后，员工实际行使股票期权购买股票时，不计算个人所得税。有薪酬的。

七、员工在一个日历月内以股票期权的形式获得一次报酬。职工在一个纳税年度内多次以股票期权形式取得工资、薪金的，该纳税年度内首次以股票期权形式取得的工资薪金收入，按照《财税法》第四条的规定执行。发[2005]35号文（一）按本项规定的公式计算应纳税额；以股票形式取得的工资、薪金所得，按下列公式计算应纳税额）今年之后的选择：

应纳税额=（纳税年度内取得的以股票期权形式取得的工资薪金的累计应纳税所得额÷规定月数×适用税率-速算扣除）×规定月数-工资薪金所得累计额以股票期权的形式在纳税年度已纳税

前款公式中上一纳税年度取得的以股票期权形式取得的工资、薪金的累计应纳税所得额，包括本次和以往取得的以股票期权形式取得的工资、薪金的应纳税所得额；月数是指在境内工作期间，职工在境内以股票期权的形式取得工资、薪金的月数。超过12个月的，按12个月计算；上式中适用税率和速算扣除的计算方法为 以股票期权形式取得的工资、薪金的累计应纳税所得额除以规定的月数所得的商，与国家税务总局关于印发《个人所得税征收若干问题规定》的通知（国税发[1994]089号）按所附税率表确定；上式中以股票期权形式支付的工资和薪金所得在本纳税年度累计缴纳的税款，不包括本次以股票期权形式支付的工资和薪金所得应纳税额。

八、如果员工在中国境内以股票期权的形式获得多次或一次性工资和薪金，并且在中国境内的每次或每种工资和工资在国内工作期间的月数不同股票期权的形式，国内工作期限为 工作期间的加权平均月数为财税 35 号文第 4 条（一））规定的公式中规定的月数[ 2005]和本通知第七条规定的公式，但最多不超过12个月个人炒股收益需要纳税吗，公式如下：

规定月数=∑以股票期权形式取得的工资、薪金应纳税所得额与该或本次收入在国内工作期间的月数的乘积/∑以股票期权形式取得的工资、薪金应纳税所得额每次或每次的股票期权

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局。

国家税务总局

2006 年 9 月 30 日

网站错误更正