小编、国家税务总局联合印发《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》

为支持实施双创国家战略，促进我国经济结构转型升级，9月22日，财政部、国家税务总局联合印发《关于提高收入的通知》股权激励和技术投资税收政策”。以下是小编精心整理的股票个人所得税新政策相关信息，希望对大家有所帮助！

股票个人所得税新政

为支持实施双创国家战略，促进我国经济结构转型升级，9月22日，财政部、国家税务总局联合印发《关于提高收入的通知》股权激励和技术投资税收政策》（财税[2016]]101）。本期华税重点关注与个人所得税相关的部分。

长期以来，我国针对股权激励的所得税政策几乎都局限于上市公司的范围。《关于完善股权激励和科技投资所得税政策的通知》（财税[2016]101号）于9月1日发布实施，重点是明确非上市公司股权所得税政策激励和实施比上市公司更优惠的政策。对包括“新三板”在内的众多企业开展员工持股计划，无疑是一大利好。此外，101号文还对上市公司实行股权激励，对科技股实行更加灵活的税收政策，值得关注。

一、非上市公司政策明确，税收优惠更大

政策：非上市公司开展股权激励，符合规定条件的，员工获得股权激励时可暂缴税款，延期纳税至股权转让；股权转让时，股权取得成本和合理税费从股权转让收入中扣除。费后差额计入“财产转让所得”项目，按20%的税率计算缴纳个人所得税。

点评：此前，非上市公司股权激励只能按照《个人所得税法》及实施条例等原则，或参照上市公司股权激励税收政策办理。新政策的出台，为非上市公司开展股权激励带来了巨大的利好。不仅“获得股权”时可以延期缴税，在“股权转让”阶段还可以按20%的较低税率缴纳税款，起到了节税的作用。显著地。

二、非上市公司优惠政策仅限于“境内居民企业”

政策：享受上述税收优惠政策的主体应属于“境内居民企业”，公司所属行业不在101号文所附《股权激励税收优惠政策限制行业目录》范围内。确定营业收入占比最高的行业。

点评：享受非上市公司股权激励税收优惠政策的企业需要满足三个条件：一是法人企业，不包括个体工商户、合伙企业、个人独资企业等非公司企业类型; 另一种是境内居民企业，不包括非居民企业和境外居民企业（注册地在境外，实际管理机构在境内）；三是不属于限制性行业的行业，如房地产、制造业、金融等。对于不符合开展股权激励条件的公司，个人仍应按“所得”项目缴纳个人所得税来自工资和薪水”

三、对非上市公司股权激励的“模式”有要求

政策：非上市公司股权激励仅限于授予公司员工的股票期权、股权、限制性股票和股权奖励，方可享受优惠政策。(1)股票(权利)期权是指公司授予激励对象在一定期限内以预先约定的价格购买公司股票(权利)的权利；(2)限制性股票是指公司预定的股票（权利），激励对象在一定条件下被授予一定数量的公司股权，激励对象只有在工作年限或业绩目标满足条件的情况下才能处分股权股权激励计划中规定的；（3) 股权激励是指企业无偿授予激励对象一定数量的股权。一份股权或一定数量的股份。

点评：目前我国股权激励主要包括股票期权、股权期权、限制性股票、股权奖励、股权出售、员工持股计划等。此外，还有对科技成果的投资方式。因此，非上市公司在进行股权激励时，应充分结合101号文的规定，选择与税收优惠相结合的方式。

四、享受税收优惠，需办理相关审批备案手续

政策：根据101号文，享受递延所得税政策的非上市公司股权激励须同时满足7个条件，并报主管税务机关备案。例如，股权激励计划需经董事会、股东大会审议通过，并有详细计划，激励标的应为公司在境内居民企业的股权（本次股权激励的标的）股权激励可以是技术成果投资于其他境内居民企业。股权）；激励对象为公司董事会或股东（大）会确定的技术骨干和高级管理人员；累计激励对象人数不超过公司最近6个月平均员工人数的30%；股票（权利）期权是自动的，自授予之日起持有3年，自持股之日起1年；限制性股票自授予之日起持有3年，解禁后1年；股票奖励自奖励之日起 必须自奖励之日起持有 3 年。上述时间条件必须在股权激励计划中明确；股票（权利）期权的授予日至行权日的时间不得超过10年。限制性股票自授予之日起持有3年，解禁后1年；股票奖励自奖励之日起 必须自奖励之日起持有 3 年。上述时间条件必须在股权激励计划中明确；股票（权利）期权的授予日至行权日的时间不得超过10年。限制性股票自授予之日起持有3年，解禁后1年；股票奖励自奖励之日起 必须自奖励之日起持有 3 年。上述时间条件必须在股权激励计划中明确；股票（权利）期权的授予日至行权日的时间不得超过10年。

点评：目前所得税优惠基本实行备案制，根据101号文规定，享受非上市公司股权激励税收优惠政策，需要制定详细的发展规划（合规），并履行相关审批和备案程序。企业应引起高度重视。

五、将上市公司股权激励纳税递延期延长至12个月

政策：上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经主管税务机关备案后，个人可以自股票期权行权、解除限制性股票或者股权奖励之日起12个月内获得。限期缴纳个人所得税。

点评：有两个问题需要注意。一是符合条件的上市公司进行股权激励，行使权利（解禁）时仍按“工资薪金所得”项目计算应纳税额。但新政策延长了上市公司股权激励的纳税期限。从现行政策下的 6 个月延长至 12 个月。二是未来转移阶段的税负。目前，我国对个人从二级市场取得的上市公司股票、其股票转让所得、持股取得的股利和红利所得，实行免征个人所得税优惠政策。超过一年。

六、“非上市”境内上市将受制于“限售股”税收政策

政策：个人因股权激励和科技成果投资取得股权后，非上市公司在中国境内上市的，处分递延所得税股权时，按现行限制性股票税收规定执行.

点评：目前对限制性股票的主要税收政策包括《关于个人转让上市公司限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）、《通知》关于转让上市公司限制性股票取得的个人所得”（财税[2009]167号）《关于个人所得税征收有关问题的补充通知》，按照规定，应纳税所得额为转让所得的余额。受限制的股份转让，减去股份的原值和合理的税费。适用 20% 的税率。限制性股票转让收益是指限制性股票转让的实际收益。限制性股票的原值是指限制性股票的购买价款和按照规定支付的相关费用。合理税费是指限制性股票转让过程中发生的印花税、佣金、转让费等相关税费。

七、科技成果投资入股可以“选择”适用的税收政策

政策：根据101号文，个人投资具有技术成果的境内居民企业，被投资企业支付的对价为全部股份（权利）的，个人可以选择继续执行现行的相关税收政策，或者选择适用递延税收优惠政策。对技术成果投资采取递延纳税政策的个人炒股收益需要纳税吗，经主管税务机关备案后，其投资、股份投资可在当期暂免征税，允许递延至转让。的股权。差额是为所得税目的计算的。同时规定，如果选择上述任何一项政策，

点评：目前，根据《关于个人非货币性资产投资个人所得税政策的通知》（财税[2015]41号），个人投资非货币性资产，应当按照《财产转让所得”项目，为上述应税行为，应于次月十五日内向主管税务机关报告。纳税人一次性缴纳税款有困难的，可以合理确定分期缴纳方案，报主管税务机关备案，然后在5个日历年（含）内分期缴纳个人所得税。 )自上述应税行为发生之日起。在这项政策的实施中，还存在很多困难。

八、明确“新三板”企业适用非上市公司优惠政策

政策：101号文明确“新三板”（全国中小企业股份转让系统挂牌公司）按本通知第一条规定执行，即股权激励税收优惠政策非上市公司执行。

点评：在税收方面，专门针对“新三板”的税收政策很少。“新三板”公司对上市公司或非上市公司的税收政策一直处于模糊地带。目前的税务文件一般将上市公司限制在上海和深圳证券交易所。但根据《国务院关于中小企业全国股权转让制度有关问题的决定》（国发[2013]49号），新三板企业“如果市场涉及税收政策建设，原则上应当遵循上市公司投资者规则《税收政策待遇》。101号文，将“新三板”公司纳入非上市公司范畴，对股权激励的发展无疑是一大利好。当然，对于二级市场的股权转让，个人转让作为上市公司处理更为有利。

九、工商部门需在3个工作日内与税务部门共享信息

政策：工商部门应及时与税务部门共享企业股权变动信息。网上不具备信息实时共享条件的，工商部门应当在股权变更登记之日起3个工作日内与税务部门共享信息。

点评：在实践中，税收征管很大程度上依赖于及时获取相关交易信息。对于股权交易，需要到工商部门办理工商变更手续。工商、税务信息交流对加强税收征管具有重要意义。.

十、中关村可追溯适用税收优惠政策

政策：根据101号文个人炒股收益需要纳税吗，2016年1月1日至8月31日在中关村国家自主创新示范区发生的非应税股权奖励，符合本通知规定的相关条件的，可按照相关政策执行。本通知的。实施。

点评：2016年之前，国家在2014年至2015年对中关村实行股权奖励递延税收政策，即高新技术企业和科技型中小企业转化科技成果的，给予的股权奖励允许企业相关人员在分配股利或转让股份时递延纳税。但该试点政策已于 2015 年底到期。鉴于此，中关村尚未纳税的股权奖励追溯发生在 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 8 月 31 日之间，符合条件的可以遵守新政策。实施。

总结：

从以上10个方面可以看出，财税[2016]101号文的颁布，对于各类公司，尤其是新三板等非上市公司等非上市公司，具有非常重要的节税意义。公司实施员工持股计划。华水律师建议，公司在开展股权激励时，还需要充分考虑各地区税收优惠政策和税负差异，搭建合适的持股平台，进一步依法减轻股权激励的税负，完善激励机制。影响。

个人股票收入个人所得税征收标准详解

由于股票收入是一种特殊的行业收入，其税收特征确实不同于其他行业。但一般来说，我们在买卖股票时不会考虑这些问题，因为在您的交易完成后，您应该缴纳的各种税款已经通过证券公司和上市公司间接扣除，资金留在了您的账户中。这完全是您的个人税后财产。除非您通过其他特殊方式获得，否则您将需要支付额外的税款，例如在不减持股票的情况下间接持有股票的个人所得税问题：

一、上海证券交易所和深圳证券交易所股票转让个人所得税征收标准：

根据现行税法，在上海证券交易所和深圳证券交易所转让股票所得，不征收个人所得税。

二、间接持有股票分红个人所得税征收标准：

非转让间接持有股份不征收个人所得税。但从上交所取得的股利和深交所的股票股利，按“利息、股利、股利所得”减10%的税率，由股份公司代扣代缴。 . 其他股息按20%的税率作为“利息、股息和红利收入”缴纳个人所得税。付款时由付款公司代扣代缴。

三、间接持股转让个人所得税征收标准：

如间接持有股份转让（不在上海证券交易所、深圳证券交易所），按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例（2008年修订）》第二十二条的规定，“财产转让所得，按照所得收入扣除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。” 适用比例税率，税率为20%。

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