企业所得说培训|企业向非金融企业借款的利息支出能否税前扣除？

☆企业收益理论培训

01

企业从非金融企业借款的利息费用是否可以扣除？

允许扣除企业生产经营中发生的下列利息费用：

(一）非金融企业向金融企业借款利息支出、金融企业各项存款和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券利息支出；

(二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不得超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的金额。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条

02

企业向非金融公司借款的利率要求是什么？

根据《实施条例》第三十八条的规定，非金融企业向非金融企业借款的利息费用，不得超过按照金融企业同期贷款利率计算的金额；允许在税前扣除。针对目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业首次支付利息并按照合同要求在税前扣除时，应提供《类似利率的说明》金融企业同期贷款”，以证明其利息支出的合理性。

在《同期金融企业同类贷款利率说明》中，应包括签订贷款合同时省内金融企业提供的同类贷款利率。金融企业是指经政府有关部门批准设立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。 “同期同类贷款利率”是指金融企业在贷款期限、贷款金额、贷款担保、企业信誉等条件相同的情况下提供的贷款利率。可以是金融企业同期公布的同类平均利率，也可以是金融企业向特定企业提供的实际贷款利率。

政策依据：

国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告[2011]34号）第一条

03

企业向关联方借款所涉及的利息费用是否可以在税前全额扣除？

在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息费用，不得超过下列规定的比例和按照税法及其实施条例有关规定计算的部分，允许被扣除。超出部分不得在当期或以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息费用，除符合本通知第二条的规定外企业集资利息最高标准，债权投资与从关联方接受的股权投资的比例为：(一）金融企业，5:1；(二）其他企业，2:1。

如果企业能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关信息，并证明相关交易活动符合独立交易原则；或者企业实际税负不高于境内关联方的，实际支付境内关联方的利息费用，在计算应纳税所得额时允许扣除。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息费用税前扣除标准有关税收政策问题的通知》第一条、第二条（财税[2008]2008年第1期） 121）

04

企业投资者的投资不到位，企业发生的利息费用如何扣除？

关于企业因投资者投资不足而发生的利息费用的扣除，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，如果企业投资者逾期未缴付实缴资本金的企业集资利息最高标准，企业对外借款产生的利息相当于投资人实际支付的资本金与投资人实际支付的资本金之间的差额所产生的利息。在指定期限内支付的资本金额。不是企业的合理支出，应由企业投入。计算企业应纳税所得额时不得扣除。

具体计算不得抵扣利息，以公司账面实收资本和贷款余额在一年内保持不变的期间为计算期间。金额乘以本期企业未缴注册资本占贷款总额的比例计算。计算公式为：企业每个计算期不能抵扣的贷款利息=当期贷款利息金额×当期未缴注册资本金额÷当期贷款金额。企业一年内不能抵扣的贷款利息总额为当年各计算期不能抵扣的贷款利息总额。

政策依据：

国家税务总局关于企业投资者未到位投资发生的利息费用所得税前扣除问题的批复（国税函[2009]312号）

05

企业向自然人借款所涉及的利息费用扣除

企业向股东或其他与企业有关联的自然人借款的利息支出，适用《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）第四十六条的规定。法”）和“财政部、国家税务总局按照《关于税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件计算企业所得税扣除额。

企业向内部职工或第一条规定以外的其他人员借款，借款条件同时满足下列条件的，利息支出不得超过按同一贷款利率计算的金额同一时期的金融企业。根据税法第八条和税法实施条例第二十七条，允许扣除。

(一）企业与个人之间的借款真实、合法、有效，不存在非法集资或其他违法违规行为；

(二）企业与个人签订贷款合同。

政策依据：

《国家税务总局关于企业向自然人借款利息费用支出税前扣除企业所得税的通知》（国税函[2009]777号）第一条、第二条

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