无论是计提折旧方法不同，会计利润和纳税差异等方面

会计法和税法都要求对固定资产进行折旧。不同的折旧方法对会计利润和税收差异的影响不同。那么企业如何选择固定资产的折旧方法呢？以下是固定资产折旧的四种方法。

一、平均长度法

直线法又称直线法，是最常见的折旧方法，计算方法也是最简单的。在这种方法下，固定资产的价值被认为是随着时间的推移而转移的，无论使用情况如何，每个期间都有固定的折旧额。

年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命×100%

【案例一】2018年6月，A公司以200万元收购办公楼，使用年限20年，预计净残值为5%。2018年写字楼计提折旧额是多少？

这里需要说明的是，当月购入的固定资产从下个月开始计提折旧，因此2018年6月购置的办公楼应从7月到12月进行折旧双倍余额递减法最后两年怎么算，折旧期为6个月。

年折旧率=(1-5%)÷20=4.75%

2018年计提折旧=200×4.75%÷12×6=4.75（万元）

二、工作量折旧方法

工作量折旧法适用于交通运输企业和一些价值较大且不常用的施工设备。折旧按实际工作量计算，各期折旧额随工作量变化。使用这种方法的缺点是忽略了无形损耗，固定资产即使不用也会磨损。税法规定双倍余额递减法最后两年怎么算，固定资产每月必须折旧，会有税负差额。

单位工作折旧额=固定资产原值×（1-估计净残值率）÷估计总工作量

固定资产月折旧=固定资产月工作量×单位工作量折旧

【案例2】B公司有生产设施，计划采用工作量法计提折旧。设备价值200万元，预计总工时2万小时，预计净残值0。2019年5月总工时150小时，5月设备折旧额是多少？

每工时折旧额=2000000÷20000=100（元）

5月计提折旧=100×150=15000（元）

三、双倍余额递减法

双倍余额递减法是一种加速折旧的方法，主要适用于在国民经济中占有重要地位、技术进步较快的电子生产企业、船舶制造企业、汽车制造企业、化工生产企业和医药生产企业，以及其他获批的企业由财政部。只有经批准的特殊行业企业，其机器设备才可采用双倍递减平衡法。

计提折旧时，不考虑资产的预计净残值，以固定资产原值减去各期初累计折旧后的净值计算，折旧率为双倍直线折旧率；折旧采用直线法从固定资产净值中扣除预计净残值后计算。

年折旧率 = 2 ÷ 预期使用寿命

【案例3】C公司为高新技术企业，其生产设备采用双平衡法计提折旧。生产设备原值200万元，预计净残值20万元，预计使用寿命5年。

年折旧率：2÷5=40%

首年折旧=200×40%=80（万元）

第二年折旧=（200-80）×40%=48（万元）

第三年折旧=（200-80-48）×40%=28.8（万元）

最近两年采用直线法计提折旧，第五年折旧额四、=(200-20-80-48-28.8）÷2=11.6（万元）

四、年总和法

年总和法也是一种加速折旧法。与双平衡法的适用条件相同。必须满足一定条件，并经税务局批准后，方可采用年累加法计提折旧。

年折旧率=剩余使用寿命÷预计使用寿命总年数×100%

【案例4】高新技术企业D公司2018年取得生产设备，采用年累加法计提折旧。生产设备原值200万元，预计净残值20万元，预计使用寿命5年。

2018年折旧率=5÷(1+2+3+4+5）=1/3

折旧=（200-20）×1/3=60（万元）

综上所述，企业应根据自身实际情况选择适合自己的固定资产折旧方法，并考虑税收差异对企业利润的影响。